Получение займа требует правильного отражения в бухгалтерском учете. В этой статье рассмотрим порядок учета полученных заемных средств для организаций и индивидуальных предпринимателей.
Содержание
1. Основные понятия
Займ - это договор, по которому одна сторона (займодавец) передает другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, а заемщик обязуется возвратить такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.
2. Учет полученного займа
2.1. Получение денежного займа
При получении денежного займа делаются следующие проводки:
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Получение займа на расчетный счет | 51 "Расчетные счета" | 66 (67) "Расчеты по краткосрочным (долгосрочным) кредитам и займам" |
| Получение займа в кассу | 50 "Касса" | 66 (67) |
2.2. Начисление процентов по займу
Проценты по займу отражаются в учете следующим образом:
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Начисление процентов по займу | 91.2 "Прочие расходы" | 66 (67) |
| Уплата процентов | 66 (67) | 51 (50) |
3. Возврат займа
При возврате основной суммы займа делается проводка:
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Возврат суммы займа | 66 (67) | 51 (50) |
4. Особенности учета беспроцентных займов
Для беспроцентных займов:
- Не начисляются проценты
- Материальная выгода не возникает
- Учет ведется только по основной сумме займа
5. Налоговый учет займов
5.1. Налог на прибыль
В налоговом учете:
- Сумма полученного займа не включается в доходы
- Проценты по займу учитываются в составе внереализационных расходов
5.2. НДС
Операции по получению и возврату займа:
- Не облагаются НДС
- Проценты по займу также не подлежат обложению НДС
6. Документальное оформление
Для учета займа необходимы следующие документы:
- Договор займа
- Дополнительное соглашение (если есть изменения условий)
- Платежные документы (при получении и возврате)
- Бухгалтерская справка-расчет по начисленным процентам
7. Пример отражения займа в учете
Организация получила займ в размере 500 000 руб. на 1 год под 10% годовых:
| Операция | Сумма | Дебет | Кредит |
| Получение займа | 500 000 | 51 | 67 |
| Ежемесячное начисление процентов (500 000 × 10% / 12) | 4 166,67 | 91.2 | 67 |
| Возврат займа по истечении срока | 500 000 | 67 | 51 |
8. Важные моменты
- Займы сроком более 12 месяцев учитываются на счете 67, менее 12 месяцев - на счете 66
- Проценты по займам включаются в расходы на конец каждого отчетного периода
- При досрочном погашении займа необходимо перевести его из долгосрочных в краткосрочные
- Займы между взаимозависимыми лицами имеют особенности налогообложения
