При применении упрощенной системы налогообложения с объектом "доходы минус расходы" (УСН 15%) правильный учет расходов имеет ключевое значение для расчета налоговой базы. Рассмотрим основные правила признания расходов при данном налоговом режиме.
Содержание
При применении упрощенной системы налогообложения с объектом "доходы минус расходы" (УСН 15%) правильный учет расходов имеет ключевое значение для расчета налоговой базы. Рассмотрим основные правила признания расходов при данном налоговом режиме.
Основные принципы учета расходов при УСН 15%
- Расходы должны быть экономически обоснованны
- Затраты должны быть документально подтверждены
- Расходы должны быть оплачены (кассовый метод)
- Затраты должны соответствовать перечню ст. 346.16 НК РФ
Перечень учитываемых расходов
Основные категории расходов
| Вид расходов | Особенности учета |
| Материальные расходы | Учитываются после оплаты и списания в производство |
| Оплата труда | Включая налоги и взносы с ФОТ |
| Амортизация | Только для приобретенных в период УСН ОС |
| Арендные платежи | Учитываются в размере фактической оплаты |
Порядок признания расходов
- Проверьте соответствие расхода перечню ст. 346.16 НК РФ
- Убедитесь в наличии первичных документов
- Оплатите расход (для кассового метода)
- Отнесите расход к соответствующему кварталу
- Включите в КУДиР на дату оплаты
Особенности учета отдельных видов расходов
- Основные средства: учитываются полностью в год ввода в эксплуатацию
- Товары для перепродажи: учитываются после реализации
- Страховые взносы: учитываются в периоде начисления
- Канцелярские расходы: учитываются по факту оплаты
Нормируемые расходы при УСН
| Вид расходов | Предельный размер |
| Представительские | 4% от расходов на оплату труда |
| Рекламные | 1% от выручки (для некоторых видов) |
| Проценты по займам | В пределах ставки рефинансирования |
Типичные ошибки при учете расходов
- Учет неоплаченных расходов
- Включение расходов, не указанных в ст. 346.16 НК РФ
- Неправильное определение периода учета
- Отсутствие первичных документов
Для правильного учета расходов при УСН 15% рекомендуется вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР), своевременно собирать первичные документы и сверяться с актуальной редакцией Налогового кодекса РФ. В сложных случаях целесообразно обратиться к налоговому консультанту.
